我国个税历史上首次年度汇算已经开始了，有人喜提数千元退税红包，也有人哀号还要补税上万元。按照规定，办理2019年度汇算的截止时间是6月30日，对于很多需要办理汇算申报的纳税人，所剩时间还有2个多月。

由于是我国历史上首次个税年度汇算，很多人对此还不是太了解，为什么去年已经缴纳了个税，现在还要做一次汇算申报？

起因是我国对个税实施了一次力度颇大的改革，个税征收办法发生了较大变化。长期以来，我国对个税实施的是分类征收，对不同收入采取不同的征收办法，个税改革之后，引入了国际上通行的综合征税的概念，也就是将原先分别计税的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项收入所得合计在一起进行综合征税。

在以前分类征收的时代，我国纳税人习惯按照“月”或者“次”缴税，而实施综合征税之后，纳税周期以“年”为单位来计算。只不过为了方便，平时还是以“月”或者“次”来征收，但这只是预扣预缴，只有到年底才能精准计算出纳税人的全年实际收入，以及应该抵扣的数目，所以到了年底就需要做一次年度汇算，按照实际的收入和抵扣，对应新的所得税税率。经过全年精准核算之后，如果纳税人去年已经预缴的税额高于应纳税额，就可以申请退税，反之就可能需要补税。

先来看看哪些人可能会享受退税？通常而言，如果纳税人去年应该享受的抵扣没有完全享受，那么年度汇算时就可以得到退税。比较典型的退税有这么几种情况。

第一种是去年符合个税专项扣除，但是没有及时申报扣除，那么在年度汇算时可以享受扣除之后退税。从2018年10月以来，我国实施六项个税抵扣，具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金，以及赡养老人等，其中尤其是大病医疗，只有到年度结束才能确切地知道具体数额，所以只能在年度汇算时才能申报扣除。值得一提的是，公益慈善捐赠，也可以申请抵扣。

第二种情况是年度收入不足6万元，但是平时被预扣税的，可以申请退税。2018年那一轮个税改革，我国个税起征点从每月3500元上调到每月5000元，其实更准确的说法是每年6万元的免征额度。有些纳税人部分月份工资较高，被预扣了个税，但是全年综合收入不到6万元，这种情况可以在年度汇算时申请退税。

还有一种比较典型的情况是，有些纳税人全年工作时间不足12个月，比如半年，在预扣税时按照每月5000元起征点计税，工作半年时间的免征额总共是3万元，如果按照全年6万元的免征额度来重新计算，这种情况也应该在年度汇算后予以退税。

那么，哪些情况需要在年度汇算时补税呢？通常而言，是纳税人收入来源较多，去年预扣税时享受了较低的税率或者较多的抵扣，年度汇算时就需要补税。比较典型的有两种。

第一种情况是，如果你除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，4项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率，比如原来预扣个税时适用的是20%的个税，4项综合收入加总之后总额提高，对应税率到了25%甚至更高，所以就需要补税。

第二种情况是，如果你在两个以上单位任职并领取工资收入，即使所在单位已经分别给你预扣税了，在年度汇算时也需要补税，主要原因是你享受的个税免征额超标。具体来说，假如有两家单位给你发工资，平时给你预扣税时，每家都按每月5000元免征额来计算，一年合计享受了12万元的免征，所以，在年度汇算时，就应该按一年6万元的免征额重新计算，这就意味着需要补税。

上面所列出的几种退税和补税，只是相对比较常见的案例，并非全部，如果想要确认自己的具体情况，可以在相应的个税APP或者网站上查询。对于纳税人而言，如果有退税不进行年度汇算，视为放弃权利，无需承担任何责任，但是如果有补税不进行年度申报，可能面临罚款，加收滞纳金并记入个人纳税信用档案。如果需要办理补税，可以通过网上银行、第三方支付、银行柜台以及办税服务厅 POS 机刷卡等方式缴纳税款。

那么，是不是所有人都必须进行年度汇算呢？也不是。

如果你的全年预缴税款和年度应纳税款一致，那就无需进行年度汇算。这种情况适用于很多普通上班族。具体来说，如果你固定在一家单位上班领工资，没有其他额外收入，各种扣除也都在每月及时享受，也没有发生大病医疗和慈善捐赠等等，那么年度预缴税和应纳税款就基本一致，这种情况下就无须办理年度汇算。还有一种情况是，虽然年度汇算需要补税，但是如果综合年收入不超过12万元，或者补税金额不超过400元，也不需要办理年度汇算，相当于享受了豁免。

值得注意的是，综合所得年度汇算，并不是将你所有的全部收入计算在内，只包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项，其他收入比如经营所得、利息股息红利、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得暂时不计算在内，依然采用过去的分类征税办法。将来随着我国税收征管能力提高，不排除会有越来越多的收入来源将被纳入综合所得之内征税。

另外，全年一次性奖金可以暂时选择不计入综合所得，但是从2022年1月1日起，年终奖也需要并入当年综合所得之内计算个税。有些原本收入在12万元以下可以豁免年度汇算申报的，将来加上年终奖之后，可能也需要进行年度汇算。

而有些年终奖较高的，加上年终奖之后，有可能会将适用税率推高好几个级别，导致年底需要大幅补税。

作为我国历史上第一次个税年度汇算，还是希望能有更多的人能享受到退税。毕竟在当前经济形势下，老百姓能够多一些收入还是具有很强的现实意义，小到可以改善民众生活，大到可以刺激消费。这一轮个税改革，是我国历史上力度较大的一次，不过也还有很大的提升空间。在我国的税收体系中，个税所占比重其实很低，只有6%左右，个税改革如果能释放出更多的红利，对于整个税收体系可能只是一小步，但对于每个民众将是实实在在的一大步。

来源：三联生活周刊，https://mp.weixin.qq.com/s/Y8GzZLTtExktt_aABX1w_A 发表时间：2020年5月16日